阿联酋宣布新的增值税规则：2026年1月1日起生效 简化程序并收紧退税期限

阿布扎比消息——阿联酋财政部近日宣布，对增值税法律框架进行系统性升级：通过颁布2025年第16号联邦法令（修订《增值税法》）及第17号联邦法令（修订《税务程序法》），自2026年1月1日起正式实施新的增值税及税务程序规则。

财政部表示，此次修法的核心目标，是简化纳税程序、收紧且明晰退税规则、提升税制透明度和与国际标准的一致性，同时为纳税人和联邦税务局之间的权利义务建立更清晰的法律边界。

关键变化一：增值税操作程序简化

在增值税操作层面，修正案对多项日常合规流程作出调整，其中包括：

1. 取消部分“自开发票（self-invoice）”要求
   在适用反向计税机制（Reverse Charge Mechanism）时，可登记纳税人不再需要为相关交易单独开具“自开发票”，但必须按照执行细则的规定，妥善保存供应合同、账单、银行记录等支持性文件，以备FTA稽核。

2. 与税务程序法衔接的统一时效规则
   新规与修订后的《税务程序法》配套，引入更统一的评税与退税时效制度：对税务评估、补税、更正及行政复议等程序，普遍采用5年时效作为基础框架，特殊情形（如涉嫌逃税）可适用更长期间。这一安排有助于减少“无限期悬而未决”的历史税务风险。

3. 为电子发票（e-Invoicing）铺路
   财政部同时发布了经修订的增值税执行细则（2025年第100号内阁决议），为2026年下半年计划上线的全国电子发票系统提供法律基础，预计将进一步提升数据质量和稽核效率。

关键变化二：退税规则“收紧但更清晰”

各界最为关注的，是对增值税退税时效与流程的调整：

1. 退税申请统一“五年期限”
   修正案明确：就对国家存在可退还的增值税余额，纳税人最长期限为5年自相关税款结算或账目对账完成之日起提出退税申请；超过五年未申请的，退税权利自动消灭。

2. 退税审核更重“证据链”
   联邦税务局将获得更明确的权限，可在退税审核中要求纳税人补充说明交易实质、资金流向和合同安排，并在发现虚假或误导性申报时，追缴税款并处以罚金。对于长期挂账的“坏账减免”“进项税额留抵”等项目，也将通过执行细则细化标准。

3. 境外企业与游客退税机制同步梳理
   外界预计，现行的“境外企业退税”和“游客购物退税”安排也将结合本次修法进行技术性调整，对申请条件和材料清单提出更精细要求，以减少滥用与套利空间。

关键变化三：强化稽查权与法律确定性

配合增值税法修订，《税务程序法》也作出多项重要调整：

• 增强FTA稽查与调查权：在更明确的法律框架下，FTA可在规定的时限内开展税务审计、信息调取和现场检查，对严重不合规行为采取更严格的行政措施。

• 引入更具约束力的“税务解释/预裁定”机制：纳税人可就复杂交易提前向税务机关申请具有约束力的解释或预裁定，以降低日后争议与追溯风险。

• 统一5年诉讼与行政争议时效：有助于纳税人更好规划合规和争议解决时间线，提升整体法治预期。

对企业和境外投资者意味着什么？

1. 合规日常将更“制度化”，但操作步骤略有简化
   对大多数已习惯现行增值税制度的企业而言，税率本身并未上调，但发票、凭证和档案管理的重要性显著提升。取消特定自开发票后，企业需要确保合同、银行流水、进出口单据等可完整支撑税务口径。

2. 退税与更正“拖不得”，需提前规划时间表
   新的五年退税时效将迫使企业加快对历史留抵和退税项目的梳理节奏，避免“账上有余额、超过时效拿不回来”的情形。对于跨境集团，内部共享服务中心和税务顾问团队需要建立更严密的时间节点管理。

3. 对考虑在阿联酋设立实体的企业
   阿联酋仍维持5%低税率增值税，并结合9%企业税及即将于2025年实施的15%“全球最低税补足税”（DMTT），通过清晰的税制升级路径吸引跨国公司区域总部及高附加值业务。对于计划在阿联酋开展ODI布局、设立贸易和服务平台的中国企业，新规在提高合规要求的同时，也提升了税制稳定性与可预期性。

4. 提前准备电子发票与系统改造
   随着2026年电子发票体系上线在即，企业有必要提前评估ERP/开票系统升级需求，确保与未来MoF/FTA平台的数据接口、格式及留存要求相匹配。

总体来看，本次阿联酋增值税与税务程序修正案，属于**“不提高税负、但提高规则清晰度与执行强度”的结构型调整**。对合规良好的企业而言，新规有望带来更快的退税处理和更明晰的法律预期；对试图利用制度灰度空间规避义务的纳税人，则意味着更高的稽查风险和合规成本。