2025韩国ODI备案与企业境外投资：税收优惠政策、建厂指南及合规全解析
一、韩国经济与对外投资环境概况
-
韩国是高收入的发达经济体，人均GDP约3.5万–3.6万美元，总人口约5,100多万，电子、汽车、船舶、半导体等产业高度集聚，是东亚重要制造与技术中心。
-
政府持续推动“高技术+数字化+绿色转型”战略，对半导体、电池、生物医药、AI等领域提供政策与财政支持。
-
对外开放方面，《外国人投资促进法》（Foreign Investment Promotion Act，FIPA）构建了以鼓励外资为主的制度框架，通过税收优惠、现金补助、土地支持等工具吸引FDI。
对中国企业而言，韩国更适合作为技术协同、品牌升级及区域总部/R&D布局目的地，而不是传统意义上的低成本加工基地。
二、韩国FDI税收优惠与研发补贴
-
法人层面税收减免
-
符合条件的外商投资企业（尤其是制造业、高新技术与服务业）可享受企业所得税、个人所得税（对外籍员工）、取得税和财产税的减免或减半，期限通常在3–5年基础上视项目规模和地区给予延长。
-
在自由经济区（KFEZ）、部分产业园区内，新设高新制造、物流与服务项目，可以再叠加地方政府的企业所得税、物业税和关税优惠。
-
-
一般投资与设备投资抵免
-
韩国实行多层次的投资税额抵免制度，对制造业扩产、智能化改造、环保和节能设备投资按比例抵减企业所得税，比例依据企业规模和投资类型而定。
-
-
研发（R&D）税收优惠与补贴
-
R&D支出税额抵免：对一般研发、国家战略技术和新成长动力技术的研发支出，可按不同比例抵减企业所得税，中小企业享受比例更高。
-
国家层面通过“税收+补贴+基金”综合工具，对半导体、二次电池、生物医药、AI等国家战略技术给予长期扶持，包含研发补助金、贷款贴息、人才项目等。
-
实务建议：
在做ODI备案时，可在“项目可享受的境外政策”中列明：适用的税额抵免条款、R&D项目类型、自贸区或产业园区名称及政策文号，并尽量附上KOTRA或地方政府出具的英文/韩文说明函，提升材料可信度。
三、韩国外资投资负面清单与安全审查
韩国整体实行“准入前国民待遇+有限负面清单”模式，但对以下领域设有显著限制：
-
国防军工、武器装备：外资准入严格受限，多数禁止控股或完全禁止。
-
广播电视、新闻媒体：对外资持股比例设定上限，部分领域禁止外资。
-
电信与关键基础设施：对基础电信、核电等领域实施事前许可与安全审查。
-
国家核心技术与战略产业：如先进半导体、军民两用技术等，外资并购和股权投资将被纳入外国投资安全审查机制。
根据FIPA及相关实施条例：
-
一般而言，外资持有韩国公司10%以上股份且投资额不少于1亿韩元，即可被认定为“外国人投资”，享受相应权利和支持，但同时也可能触发安全审查。
对中国企业：
若项目涉及半导体设备、军民两用材料、通信基础设施、敏感数据，建议在可研与ODI材料中专门设“韩国安全审查风险”章节，并预留更长的并购审批与交割周期。
四、韩国主要税种及税率
-
企业所得税（CIT）
韩国实行累进企业所得税制，各档税率大致如下（不含或已合并地方附加税的简化口径，仅供测算）：
| 年度应纳税所得额（韩元） | 适用企业所得税率（约） |
|---|---|
| ≤ 2亿 | 约 9% |
| 2亿 – 200亿 | 约 20% |
| 200亿 – 3000亿 | 约 22% |
| > 3000亿 | 约 24% |
中小企业在一定条件下还可享受减半征收或额外抵免，有效税率可进一步下降。
-
增值税（VAT）
-
标准增值税率为10%，适用于大多数商品与服务，部分出口业务适用0%税率。
-
地方税、印花税等
-
地方教育税、地方所得税及财产税根据企业所在地和资产情况征收。
-
少量合同、产权变更可能产生印花税、登记税等零星税费。
五、韩国主要港口与物流枢纽
韩国港口体系发达，是布局东北亚供应链的重要节点：
-
釜山港：全球十大集装箱港之一，适合面向欧美和东南亚的制造业、组装和中转业务。
-
仁川港：首尔都市圈的门户港，更适合面向韩国国内市场的进口分拨及中韩近海航线。
-
光阳/丽水港、蔚山港、平泽–唐津港：服务钢铁、石化、汽车等重化工业，是大宗原材料与整车滚装出口的重要港口。
对中国制造企业来说，如以出口欧美+亚太市场为主，釜山+仁川组合往往是首选；钢铁、化工项目则宜靠近光阳、蔚山和平泽–唐津等工业港。
六、韩国主要能源价格：电力与天然气
-
工业电价
-
2023年韩国工业用电平均价格约为 0.17美元/kWh，较2022年的约0.13美元/kWh有明显上涨，工业用户电价近年持续上调。
-
天然气/LNG价格
-
韩国进口LNG价格在2025年3月约为 19,200韩元/MMBtu；亚洲JKM现货基准价2024年平均约 11.9美元/MMBtu，2025年一度在10–13美元区间波动。
供可研和ODI测算时，可保守按：
工业电价：0.16–0.18美元/kWh；
LNG：11–13美元/MMBtu
进行敏感性分析，并注意韩国碳排放交易体系（K-ETS）对高耗能行业的额外成本。
七、营商环境、公司设立时间与法律体系
-
法律与监管框架
-
韩国采用大陆法系，合同执行和知识产权保护机制较完善。
-
对企业经营影响最大的法律包括：公司法、FIPA、税法、劳动基准法、环境相关法律等。
-
营商环境特点
-
行政程序相对规范，但对税务、劳动用工、环境、安全等监管较严；
-
工会力量较强，大中型企业应充分重视集体谈判和劳动争议管理；
-
电子申报和政务系统较发达，但对语言与本地顾问依赖度较高。
-
公司设立时间预期
在材料齐全、行业不涉及特殊许可的情况下：
-
纯粹的法人设立登记本身，可在1–2周内完成；
-
若加上银行开户、FDI申报、税务登记、社保登记以及部分行业许可，整体落地周期通常为1–3个月。
在ODI备案的项目进度表中，建议将“韩国公司设立及基本运营条件落实时间”安排在3–6个月的区间，更符合监管机构对境外项目实施节奏的预期。
八、在韩国建厂的实务指南
-
选址与载体
-
优先考虑：
-
自由经济区（KFEZ）；
-
接近目标港口的工业园区；
-
具备成熟产业配套（上游材料和下游客户）的产业聚集区。
-
-
用地与建设许可
-
工业用地可通过园区管理委员会或地方政府取得，形式多为长期租赁或购地自建；
-
新建厂房通常需要：建筑许可、消防许可、环境影响评估与排放许可等；
-
对涉及危险化学品、高污染排放或高能耗的项目，可能需要额外的评估和公众意见程序。
-
EPC与本地合作
-
大中型项目一般采用本地设计院+施工企业的EPC模式，中国企业可通过中韩联合体方式参与；
-
需要特别注意韩国的建筑标准、职业安全规范以及工地工会问题。
九、自贸区与自由经济区（KFEZ）
韩国的自由经济区主要服务外资企业和高端产业，包括但不限于：
-
仁川自由经济区：靠近仁川机场和首尔，适合区域总部、金融服务和R&D中心；
-
釜山–镇海自由经济区：依托釜山港，重点发展航运、物流、造船与海洋工程；
-
光阳湾自由经济区：以钢铁、石化与物流为主，适合重化工业与大宗贸易项目；
-
其他如大邱–庆北、忠北、蔚山等FEZ，则围绕汽车、半导体、新能源、生物医药等重点产业布局。
入驻FEZ的企业通常可获得：
-
一定年限的企业所得税和地方税减免；
-
取得税、财产税优惠；
-
关税、通关便利和“一站式行政服务”；
-
外籍人才居住、教育和医疗等生活配套。
十、韩国工作签证与投资签证要求
-
D-8 投资/商务签证
适用于在韩设立外商投资企业的股东和高管：
-
基本要求：在韩国设立公司并完成不少于1亿韩元的实缴投资资本，且申请人为该公司股东或高级管理人员；
-
需要提交：公司登记簿、外资投资申报回执、出资凭证、商业计划书等材料；
-
投资金额达到一定标准且经营稳定，有机会进一步申请长期居留甚至永久居留。
-
E-7 专业人才签证
适用于专业技术人员和管理人员：
-
需要韩国用人企业的雇佣合同和担保，岗位需属于官方E-7职业列表；
-
通常要求本科及以上学历并具备相关工作经验，本地高校毕业生可在部分条件下放宽。
-
其他常见签证
-
D-7 派驻人员签证：适合跨国公司集团内部调动；
-
D-10 求职签证：多用于韩国高校毕业生在韩求职过渡。
十一、主要风险与ODI备案实务提示
-
成本与汇率风险
-
工资和社保成本较高，工业电价与LNG价格位于全球中高水平区间，且近期持续上涨趋势明显。
-
韩元对美元波动较大，进口原材料企业面临汇率风险，应在ODI材料中设计相应对冲和价格调整机制。
-
监管与合规风险
-
税务、环保、安全生产和数据保护等领域监管严格，违法成本高；
-
涉及敏感技术或关键基础设施的投资，可能触发安全审查甚至被否决。
-
ODI备案实务建议
-
在“项目必要性”中重点强调：与韩国在技术、品牌和供应链上的互补，而非单纯“节约成本”；
-
在“中方投资用途说明”中，将投资拆分为：公司设立费用、土地/厂房建设、设备采购、研发中心、流动资金等子项，金额与时间表尽量和韩国当地协议/报价相对应；
-
在“风险分析”中，增加韩国电价上升、LNG价格波动、安全审查和劳资关系等内容，并提出具体应对措施。
专业办理企业ODI备案 VX：17688236372
