中国丨在线平台企业必须按季度提交税务信息报告

2025年6月20日，中国国务院颁布了关于网络平台企业申报税务相关信息的规定，该规定立即生效。该规定要求网络平台企业每季度向税务机关申报税务相关信息。

随后，国家税务总局发布了两项相关法规的操作指南：

• 国家税务总局公告（2025）第15号，关于网络平台企业税务相关信息申报的相关事项（自2025年6月26日起生效）；
• STA 公告 (2025) 第 16 号，关于平台个人卖家的预扣税和代理申报以及相关事项（自 2025 年 10 月 1 日起生效）。

这些公告阐明了实施细节，包括报告范围、数据要求、时间表、处罚以及扣缴和代理申报机制。

法规和公告的主要规定

报告实体

报告义务适用于电子商务法规定的电子商务平台企业，以及其他提供以营利为目的的在线交易服务的平台，包括虚拟商铺、交易撮合和信息发布平台（例如直播平台、货运平台、灵活就业平台、教育平台、医疗平台、金融科技平台等）。报告范围还包括提供此类服务的小程序和快捷应用，以及为其提供底层基础设施的平台。

对于由多个实体运营的国内在线平台，报告实体按以下优先顺序确定： 

• 持有增值电信业务经营许可证的实体；
• 已完成互联网信息服务注册的实体；以及
• 直接向平台用户提供营利性服务（例如，虚拟商业场所）的实体。

报告义务适用于向中国用户提供此类服务的境外在线平台。对于此类平台，报告主体按以下优先顺序确定：

• 持有该平台增值电信业务经营许可证的中国运营实体；
• 负责平台用户商家入驻、店铺运营或营销服务的中国运营实体；
• 如果没有中国境内的运营实体，则指定国内代理人。

报告内容

需要报告的信息包括：

• 在线平台企业的基本信息（例如，平台名称、网站域名、运营实体名称、纳税人识别号）；
• 平台上的商家/个体卖家的身份信息（例如，姓名、纳税人识别号、地址、商家店铺名称、联系方式）；
• 平台上的经营者/个体卖家上一季度的收入信息（例如，销售额、交易（订单）量）（对于境外在线平台，可报告的信息是指境外经营者/个体卖家在平台上向中国销售服务和无形资产的信息）；
• 直播主播及其合作者的税务相关信息。通过在线平台接收直播相关收入并随后向直播主播或其合作者支付款项的平台运营者（自然人除外）必须向税务机关报告收款人的身份和收入信息。 

无需报告的信息包括：

• 通过平台从事送货、运输或家政服务的个人卖家的收入信息，以及有权享受税收优惠或免税的个人卖家的收入信息；
• 通过境外报告平台，境外经营者/个人卖家向单一中国实体出售服务和无形资产的收入信息，其中来自该中国实体的此类销售的累计净额在上一季度低于人民币 5,000 元；
• 外国平台上外国商家/个体卖家的身份信息；以及
• 法规生效前（即 2025 年 6 月 20 日）企业经营者/个体卖家的收入信息。 

相关规定进一步明确，已向税务机关提交用于预扣税款或代理申报的收入信息无需再次申报。

报告时间表和方法

• 报告主体必须在开始线上业务运营后30天内向税务机关报告基本信息。在相关法规生效前已运营的平台，则需在2025年7月前报告基本信息。
• 报告主体须在每个季度结束后的次月月底前报告身份信息和上一季度的收入信息。首个身份信息和收入信息报告期为2025年10月1日至31日。
• 平台可以通过电子税务局、直接数据接口或税务机关提供的其他渠道进行报告。

法律责任

• 平台若未能报告信息、隐瞒或错误报告信息，或拒绝提供信息，将被责令纠正或面临处罚，此类事件将被记录在税收抵免评估中。
• 一年内两次或两次以上违规行为，税务机关可予以公开披露。情节严重的违规行为，可能被吊销营业执照并处以最高人民币50万元的罚款。
• 平台必须核实通过平台进行交易的商家/个体卖家的税务相关信息，并对其真实性、准确性和完整性负责。如果平台能够证明其已履行核实义务，且错误源于商家/卖家，则平台可免除相关责任。

平台为个人卖家代扣代缴和代理申报

个人所得税预扣

对于通过在线平台获得独立服务收入的中国居民个人，平台企业可以作为个人所得税代扣代缴代理人，有义务代扣代缴税款并按月向税务机关预缴税款。 

增值税代理申报

对于通过在线平台提供应税服务并取得收入的中国个人，平台企业可以作为其代理人，代表其处理每月增值税及相关附加税和政府税费的申报和缴纳（称为“代理申报”）。如果这些个人的月应税销售额不超过人民币10万元，则可免征增值税。 

评论

新规旨在打击企业经营者和个体卖家在网络平台上隐瞒收入和虚假申报，从而遏制偷税漏税行为。另一目标是通过对线上和线下交易平等执行税收合规要求，促进税收公平，消除历史遗留的合规差距。

由于新增的报告和预扣/代理申报义务，新规可能显著增加在线平台的合规成本和风险敞口。为应对这些挑战，平台必须加强数据治理，实施端到端的税务数据管理系统，以确保数据的可靠性和安全性。鉴于目前仍存在一些模糊之处——例如平台核实用户提交数据的义务范围——平台应积极关注监管动态，并与税务机关保持主动沟通。

新规提高了通过在线平台进行交易的商家和个体卖家的收入透明度，从而加剧了他们的税务合规挑战。为降低这些风险，相关各方应建立收入追踪机制，核对平台数据与内部账目，并在必要时保留相关证明文件。