港公司的利得税如何计算

根据香港法律，一间公司的收入包括：

• 在香港境内进行商业活动所得的收入
• 因使用智慧财产权而收到的付款
• 租赁动产所得的收入
• 利息收入
• 来自补助金、津贴或其他援助形式的财务支持
• 票据或存款证所赚取的利润
• 退休计划供款的报销
• 展示或使用影片、磁带或录音所得的收益

下一步是对公司的净收入进行以下调整，以计算应课税收入。

步骤1：扣除不应课税的利润以计算利得税

至于属于不可转换性质的利润，应从公司的净收入中扣除。对于不应课税收入的利得税计算包括以下项目：

• 非源自香港产生的收益
• 资本资产出售所得款项
• 已经被评估为利得税的股息或利润
• 在香港存款所得的利息收入（但不包括金融机构收到的利息）
• 其他根据香港《税务条例》规定的免税收入

步骤2：扣除符合资格的业务开支以计算利得税

用于生产商业收入的支出可从收入中扣减。应课税收入扣除项目的例子包括：

• 取得贷款相关的费用
• 用于盈利活动的建筑物或土地的租金支付
• 因收入受外国税项影响而支付的外国税
• 被视为无法收回并注销的债务
• 用于修理、翻新或更换机器设备、场地或盈利项目的支出
• 商标和专利注册相关费用
• 退休计划的供款（在指定范围内）
• 研究及开发费用，包括可行性研究、市场调查、产品设计创新、商业或管理研究等
• 技术教育费用
• 获批的慈善捐款
• 专利、专有技术、注册商标、版权和注册设计的购买费用
• 指定固定资产的资本支出（受限于限制）
• 环保机械投资

不可扣除的费用包括：

• 个人或家庭支出
• 与盈利无关的费用
• 用于财产或资产增值的支出
• 可在保险政策下索偿的金额
• 除雇员薪俸税以外的缴纳税款
• 根据香港《税务条例》第17条归类为“不可扣除”的指定资本费用或亏损
• 向配偶或伴侣支付或为其利益支付的款项
• 与非盈利活动相关场所的费用

步骤3：扣除未使用的亏损以计算利得税

亏损可以在同一评税年度内从收入中扣除，或结转至后续评税年度并从该年度的收入中扣除。要能扣除的亏损必须来自于业务经营所在地香港。

然而，在计算利得税时，当来自优惠性交易收入（即适用优惠税率的交易收入）的未扣除亏损与正常交易收入（即适用正常税率的交易收入）相抵销时，或者反之亦然，则会应用修正因素。

步骤4：新增利得税计算的平衡费用

在计算利得税时，当资本资产（如建筑物、构筑物、工厂及机器）的出售收益大于其帐面净值（从先前已申索的资本津贴中扣除的资产成本）时，便会产生平衡费用。

步骤5：扣除资本津贴以计算利得税

根据香港的税务条例，固定资产的资本折旧和购置支出的利得税计算被视为不可扣除的税务开支。另一方面，资本津贴可提供减免，涵盖初始资本支出和每年的折旧。商业楼宇和用于产生利润的厂房及机器均可享有税务扣除。各类资本津贴如下：

• 为建造工业建筑或构筑物相关的资本支出提供20% 的初始补贴。
• 对于工业或商业建筑的建设，每年给予初始资本支出4%的补贴。
• 营业场所的装修或翻新费用，自支出当年起，可在5 年内等额扣除资本支出的20%。
• 相关年份发生的厂房和机械资本支出有60% 的初始补贴。
• 年度折旧津贴适用于基于折旧价值的厂房和机器，折旧率从10% 到30% 不等，具体取决于设备类型。
• 商业或工业建筑内的环保设施，资本支出的20%可从支出当年起，在5年内等额扣除。
• 对于售后回租安排下的工厂和机械有特殊规定。

根据上述扣减和增加项目，可以计算出公司的应课税收入。税率适用于此收入，从而确定利得税。企业的标准利得税税率为应评税利润的16.5%，而非企业业务的应评税利润则为15%。

香港利得税的税率与实例说明

两级制税率（2024年度适用）：

实例：

• 有限公司$1,000,000 利润：
  $1,000,000 × 8.25% = $82,500
• 有限公司$3,000,000 利润：
  $2,000,000 × 8.25% + $1,000,000 × 16.5% = $330,000

公司报税方式与时限

公司型态与报税方法：

• 独资经营：以个人身份报税
• 合伙与有限公司：需提交独立利得税报税表

报税时间表：

迟交罚则：

• 初次迟交罚款：最高HKD 10,000
• 严重情况：罚款高达HKD 50,000 + 三倍税额+ 最长监禁3年

2024/25 年度税务优化与可扣税项目

• 利得税100%宽减（上限HKD 3,000）
• 新增可扣税支出：
  • 还原租赁物业支出（待立法通过）
  • 环保设施整笔扣除（如电动车、节能装置）
  • 电脑硬体与软体整笔扣除

可扣税捐款：

• 捐予已认可慈善机构之款项
• 限额：不得超过应课税利润的35%，且不少于HKD 100

香港两级制利得税率制度

香港的两级制利得税率制度是一套针对企业如何就其在香港使用资源而缴税的规定。若希望合法合规并避免因违规而被征收罚款，企业必须全面了解有关规则。与世界多数地区一样，香港对逃税行为设有严厉处罚。

其中一项核心规则是：如多名人士合资开设公司，则该公司在缴纳利得税方面将被视为一体，即所有股东须共同承担应纳税责任，不能各自选择是否纳税。因此，创业合伙人须清晰协调及分担税务责任。

即使企业的实际营运地点在香港以外，只要其业务基地设于香港，亦可能符合条件申请两级制税率。这就如同企业使用某地资源及基建，却不作出相应贡献，属于不公平现象。两级制的实施目的并非惩罚跨境营运企业，而是确保所有在港经营的公司，无论其运作模式如何，都要为使用本地资源缴纳应有税款。

值得注意的是，「两级制」一词有时被误解。此税制与电力、煤气、供水或废物处理等公共资源无关，而是专指利得税课税制度，并适用于应评税利润的计算。

选择两级制税率前应考虑的限制

虽然两级制利得税率制度可为企业带来最多50%的税务减免，但在选择前，企业应留意以下几项限制：

1. 资格条件可能每年更新

合资格条件会因应财政年度而有所调整。企业必须密切留意香港税务局的最新公告，以确保持续符合申请资格。

2. 需遵守转让定价规则

该制度须在香港的转让定价规范下运作。涉及集团内跨境交易的公司须确保有恰当文档支持交易定价，否则或面临补税或罚款风险。

3. 主要惠及本地中小企

两级制制度的设计目的是支持本地中小企业发展。非香港注册的公司原则上不符合申请资格。但如外地企业在香港设有常设机构或子公司，亦有可能享有优惠税率。

4. 仅适用于应评税利润

该制度不适用于资本利得（如出售资产的收益）。若企业主要收入来自此类非营运性盈利，所获税务优惠将非常有限。

如欲判断此税务计划是否适合贵公司，建议寻求专业税务顾问意见。制度虽有吸引力，但是否适用仍须依公司财务结构及业务发展策略而定。

更多企业应否采用两级制利得税率？

应该。只要符合香港税务局的合规要求，越来越多企业应考虑采用两级制利得税率。此制度的设立宗旨是促进中小企的增长与竞争力，长远将有助提升整体商业环境的稳定性与可持续发展。

特定行业的税务优惠制度

除了两级制外，香港亦针对某些行业推出特别税务宽减安排，以推动相关产业发展。当中包括：

特定行业优惠税率

• 航运及空运业务：可享8.25%的优惠利得税率。

专利盒制度（Patent Box Regime）

• 为符合资格的知识产权收入提供较低税率，鼓励创新与科技研发。

家族投资控权工具（Family-Owned Investment Holding Vehicles）

• 若结构妥当，这些工具可于股息及资本利得方面享有税务豁免或减免，协助家族企业进行有效资产规划。